Yüksek Nitelikli Kişilerin İstihdamına Yönelik Vergi Yönergeleri
Finansal, oyun ve havacılık hizmetlerindeki genişlemenin ardından Malta, 2011'in Yasal Bildirimi 106 ile Highly Qualified Persons Rules olarak bilinen yüksek nitelikli çalışanlara hitap etmek adına yeni düzenlemeler getirilmiştir. 2011 tarihli Yasal Bildirim 106’da belirtildiği üzere, “gerekli niteliklere sahip ofislerden “çalışma karşılığı gelir elde eden şahıslara istinaden yeni düzenlemeler duyurulmuştur. Bu düzenlemelere göre “gerekli niteliklere sahip ofislerden” çalışma karşılığı gelir elde eden şahıslar, %35 ile sınırlı, artan oranlı vergi yerine, çalışma karşılığı elde ettikleri gelir üzerinden %15 oranında sabit vergiye tabi olacaklardır.
Bu düzenlemenin temel amacı kendi ülke sınırları dışında çalışan belirli uzmanlıklardaki sektörleri Malta’ya çekmek ve böylece Malta’nın hizmet sektöründeki lider konumundaki itibarını devam ettirmektir. Gerekli niteliklere sahip bir ofisten sağlanacak istihdam geliri, senelik 75.000 Euro’ya tekabül etmesi halinde, %15’e indirilmiş vergi oranlarından 5 milyon Euro’yu geçmesi halinde ise artan kısım vergiden muaf tutulacaktır.
Malta finansal hizmetlerinin ve oyun sektörlerinin gelişimini desteklemek amacıyla, yüksek nitelikli bireyleri çekmek için, Malta Finansal Hizmetler Otoritesi (MFSA) tarafından lisanslanan ve/veya tanınan şirketlerle uygun ofisleri işgal etmek için iş sözleşmeleri yapan kişiler için, finansal hizmetler endüstrisinde veya Piyangolar ve Oyun Otoritesi'nde (LGA) çalışan bireyler için geçerlidir.
Uygun İstihdam veya Ofis Nasıl Olmalıdır?
“Gerekli niteliklere sahip ofis”in tanımı şu şekildedir; Malta Finansal Hizmetler Otoritesi (MFSA) Piyango ve Oyun Otoritesi (MGA) tarafından çalışma lisansı verilmiş veya muteber sayılmış işlerdir. Ayrıca yakın zamanda vergideki bu teşvik, Malta Lojistik Otoritesi (TM) denetimi altındaki şirketlere de tanınmıştır. Bu şirketler, Malta Lojistik Otoritesi (TM) tarafından bir Hava İşletmeciliği Sertifikası (AOC)’si verilmiş olan teşebbüslerdir. Buna hak kazanmış makamlar şunlardır:
• İcra Kurulu Başkanı;
• Baş Risk Sorumlusu (Dolandırıcılık ve Soruşturma Sorumlusu dahil);
• Mali İşler Müdürü;
• Operasyon Direktörü (Havacılık Hesap Verebilir Müdürü dahil);
• Teknolojiden Sorumlu Başkan;
• Baş Ticaret Sorumlusu;
• Portofolio Teknik Direktör;
• Yatırımdan Sorumlu Genel Müdür;
• Kıdemli Tüccar / Tüccar;
• Kıdemli Analist (Yapılandırma Uzmanı dahil);
• Aktüel Profesyonel;
• Baş Müsteşar;
• Sigorta Teknik Direktörü;
• Tek Derleyici Uzmanı;
• Araştırma ve Geliştirme Başkanı (Arama Motoru Optimizasyonu ve Sistem Mimarisi dahil);
• Havacılık Sürekli Havalanabilirlik Müdürü;
• Havacılık Uçuş Operasyon Müdürü;
• Havacılık Eğitim Müdürü;
• Havacılık Yer Operasyonları Yemlik;
• Pazarlama Başkanı (Dağıtım Kanalları Başkanı dahil); ve
• Yatırımcı İlişkileri Başkanı
Yardımcı üreme teknolojisi (tüp bebek) sektöründeki "uygun ofis", aşağıdaki pozisyonlardan birinde istihdamı kapsar:
• Embriyolog
• Sorumluluk sahibi kişi
• Lider Kalite Müdürü
Başvuru sahibinin %15 düşürülmüş vergi oranından faydalanması için yerine getirmesi gereken koşullar nelerdir?
• Malta’da veya bu tür bir işle bağlantılı olarak Malta dışında geçirilen dönemlerde gerçekleştirilen işlerle ilgili olarak Malta’da vergiye tabi istihdam geliri elde etmek
• Nitelikli bir iş sözleşmesi aracılığıyla Malta'da uygun bir ofise sahip olmak
• Gerekli mesleki niteliklere ve en az beş yıllık deneyime sahip olmak
• Malta sosyal yardım sistemine başvurmadan kendisini ve ailesini geçindirmek için yeterli istikrarlı ve düzenli kaynaklara sahip olmak
• Yatırım hizmeti ile ilgili başka ülkede yaşayan kişilere sunulan başka herhangi bir indirimden faydalanmamak
• Malta'da genel Malta sağlık ve güvenlik standartlarını karşılayan karşılaştırılabilir bir aile için normal kabul edilen bir konaklama biriminde ikamet etmek
• Geçerli bir seyahat belgesine sahip olmak
• Malta vatandaşlarının kendisi ve aile fertleri için normalde kapsanan tüm riskler için sağlık sigortasına sahip olmak
• Malta'da ikamet etmemek
Vergi Etkileri
Yetkili makam tarafından ruhsatlandırılmış bir şirketle “uygun bir ofiste” nitelikli bir iş sözleşmesinden elde edilen bireysel gelir, gelirin en az 75.000 € (yetmiş beş bin euro) tutarında olması koşuluyla %15 sabit oranlı vergiye tabidir. Perakende Fiyat Endeksine göre yıllık olarak. %15 sabit oran, azami 5.000.000 € (beş milyon euro) gelire kadar uygulanır, aşan kısım vergiden muaftır.
Bu, asgari gelirin (Ulusal İstatistik Ofisi tarafından yayınlanan Perakende Fiyat Endeksine göre) aşağıdaki sınırları aşması gerektiği anlamına gelir:
• 2018 temel yılı için 84.016 €
• 2019 temel yılı için 84.991 €
• 2020 temel yılı için 86.385 €
• 2021 temel yılı için 86.938 €
Düzenlemenin Süresi
%15 vergi oranı, Avrupa Ekonomik Alanı (yani AB ülkeleri artı Norveç, İzlanda ve Lihtenştayn) ve İsviçre vatandaşları için birbirini takip eden beş yıllık bir dönem için ve üçüncü ülke vatandaşları için birbirini izleyen dört yıllık bir dönem için geçerlidir. Planın yürürlüğe girmesinden iki yıl önce "uygun bir ofiste" nitelikli bir iş sözleşmesine sahip olan kişiler, programın kalan yılları için %15 vergi oranından yararlanabilirler. Bu, 2008'den (baz yıl) başlayarak "uygun bir ofiste" nitelikli bir iş sözleşmesine sahip olan bir AEA ve İsviçre vatandaşının programdan üç yıl, yani temel yıllar 2010, 2011 ve 2012 yararlanacağı anlamına gelir. Dört veya beş yıllık süre, ilgili kişinin Malta'da vergiye tabi olduğu yıldan itibaren başlar. Kişinin Malta'da vergiye tabi olduğu ancak bu program kapsamında yararlanamadığı ve daha sonra Malta'ya geldiği ve Program kapsamında hak sahibi olduğu durumlarda, ancak dört veya beş yıllık süre geçmemişse faydalanabilir; yardım, program kapsamındaki uygunluk tarihinden Malta'da ilk vergiye tabi olma tarihinden itibaren söz konusu dört veya beş yıllık sürenin geçmesine kadar kalan yıllar içindir. Bu program kapsamındaki yardımdan yararlanan AEA ve İsviçre vatandaşları, her biri beş yıllık iki uzatma için başvuruda bulunabilirler. Bu program kapsamında yardımdan yararlanan üçüncü ülke vatandaşları, hak kazanma süresine her biri dört yıllık iki uzatma başvurusunda bulunabilirler.
Düzenleme kapsamına kimler girmez?
• "Uygun bir ofiste" istihdamdan elde edilen bireysel gelir, iş teşvik yasaları kapsamında herhangi bir fayda elde eden bir işveren tarafından veya herhangi bir iş teşvik yasası kapsamında herhangi bir fayda elde eden işverenle ilgili bir kişi tarafından ödenirse,
• Birey, yetkili makam tarafından lisanslanan ve/veya tanınan şirketin %25'inden fazlasını (doğrudan veya dolaylı olarak) veya yetkili makam tarafından lisans edilmemiş ve/veya tanınmayan bir şirketle planın yürürlüğe girmesinden önce Malta'da halihazırda çalışıyorsa,
• "Uygun bir ofiste" istihdamdan elde edilen bireysel gelir, kaynağında kesilen herhangi bir gelir vergisi dışında herhangi bir rahatlama, kesinti, indirim, kredi veya herhangi bir şekilde ayar için talepte bulunulması durumunda,
• Doğrudan veya dolaylı olarak Malta’da bulunan herhangi bir taşınmaz mülk edinmesi durumunda bununla ilgili haklar da dahil olmak üzere, tüm haklar geriye dönük etkisi olacak şekilde geri çekilir.
Eğer siz de Malta’daki Yüksek Nitelikli Kişiler Programı (HQPR) hakkında daha fazla istihdam tavsiyesi ve desteği istiyorsanız, süreçle ile ilgili tüm hukuki sorularınızı bizimle iletişime geçerek avukat ekibimize iletebilirsiniz. hello@harmanciparts.com
